中级会计中方差计算是怎样的
甜么
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夜灵米沙
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我最近刚看了一个例题,就是对2022年后采取新的所得税税率,从33%到25%的处理。开始时我也迷茫,税率差异导致的差异会怎样影响所得税和损益,虽然和你说的情况不完全相同,但是有一些共同之处。
首先,对于2022年的应纳所得税税额还是以33%计算的(包括扣减项,增加项,不征所得税项(比如国债收入)等),但是递延所得税资产或者递延所得税负债是按25%计算,然后再根据差异调整所得税费用。本次税率的调整会减少当期的所得税费用,但不影响2022年的应纳所得税税额。 (这是因为所得税的会计处理方法是未来适用法。)
从我的例子来看,我认为你的例子中产生差异是可能会出现的。就像上面的应纳所得税税额计算是递延的部分是按33%计算,但是今后计入递延所得税的是按25%计算,差异通过所得税费用去调整。
我建议你采用标准的所得税计量方法,即从会计价值和计税价值之间的差,重新计算递延所得税资产或递延所得税负债。 然后由所得税费用去调整差异。
我对所得税的认识不是很深,但是我觉得你说在税法下进到营业外支出的科目余额是3这样的说法是不妥当的,所得税税法似乎没有对利润表的项目做出怎样的规定,我们关心的是利润表的项目哪些是计算应纳所得税计算公式的关系。而应纳所得税的并非全部是直接和利润表相关(国债收入可以说是直接和利润表相关),而大部分是间接的从会计价值和计税基础差别做的调整(比如你所举的固定资产)。
最后你的例题中产生的差异是很值得今后研究的,目前的税法是存在差异的,很多学者都在讨论,主要是能够体现在利润表的差异和所得税资产减去计税基础之差的差异。
会计上对税法引起的各种会计差异,或许是调整起来的代价太高了吧。
彼得熊猫
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软喵酱メ
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情系半生
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与企业做凭证一样啊,把发生的会计业务简要地写在摘要栏就行了。如,报销差旅费、收到财政补贴款,等等。
借贷都要写摘要
不用啊。一笔会计业务借贷方都有的,做在同一张会计凭证中,不用借贷方同时写两个摘要。
四處徘徊
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中级会计职称工作年限是怎么样计算的?