中级会计如何抵税

购入需要安装的固定资产运输费计进固定资产成本中。
购入需要安装的固定资产入账价值包含购买价款、相关税费(包含：关税、契税、耕地占用税、车辆购置税等)、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装成本和专业人员服务费等。
【特别提示】
①相关税费中不包含税法中规则的购进固定资产时支付的可抵扣的增值税进项税额。
②固定资产原值中不包含员工培训费。(发生时计进当期损益)
购入需要安装的固定资产会计分录
①购买时：
借：在建工程
应交税费-应交增值税(进项税额)
贷：银行存款/应付账款等
②达到预定可使用状态时：
借：固定资产
贷：在建工程
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如果没有猜错的话，题主的问题应该是”已抵扣进项税额的不动产发生非正常损失如何做进项税额转出“。
对此问题，《国家税务关于发布的》（国家税务局2022年第15号）文件有专门规定：已抵扣进项税额的不动产，发生非正常损失，或者改变用途，专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：
不得抵扣的进项税额＝（已抵扣进项税额＋待抵扣进项税额）×不动产净值率
不动产净值率＝（不动产净值÷不动产原值）×100%
这里需要注意，公式中所说的”不动产净值率“是根据会计折旧方法计算出的资产净值计算得出。对于一般企业来说，通常折旧方法为直线法，在计算不动产净值率时，其实可以简化为通过已使用年限进行计算，结果也是一样的。

《关于深化增值税改革有关政策的》（税务2022年第39号，以下简称39号）规定了自2022年4月1日起，试行增值税期末留抵税额退税制度。

一、什么是增量留抵税额？

增量留抵税额，是指与2022年3月底相比新增加的期末留抵税额。

增量留抵税额=当期期末留抵税额-2022年3月底的期末留抵税额

二、如何计算当期允许退还的增量留抵税额？

按照以下公式计算：　

允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60%

计算进项构成比例

进项构成比例为2022年4月至申请退税前一税款所属期内已抵扣的增值税专用发票（含税控机动车统一发票）、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。

举个例子：假设该企业2022年4月至2022年9月已抵扣的增值税专用发票（含税控机动车统一发票）、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额为17万元，同期全部已抵扣进项税额为30万元，则退还比例=17/30=90%。（通俗理解就是实际取得专票的那部分占全部当期已抵扣进项税额的比例，就是实际取得专票的那部分才能退还，因为现在没有专票的也能抵扣了）

计算增量留抵税额=2022年9月期末留抵税额57万元-2022年3月期末留抵税额10万元=47万元。

该企业允许退还的增量留抵税额=47×90%×60%=38万元。

三、申请退还留抵的条件是什么？

同时符合以下条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额：

自2022年4月税款所属期起，连续六个月（按季纳税的，连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元；

纳税信用等级为A级或者B级；

申请退税前36个月未发生取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的；

申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的；

自2022年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。

（简单的说：增值税进项税额高于销项税额，符合上述要求，高出部分企业可以向税务局申请退税，也可以留到下期抵扣。纳税人应在增值税纳税申报期内，向主管税务机关申请退还留抵税额。）

四、取得退还的留抵税额后，应当如何进行处理？

该企业取得退还的留抵税额后，应相应调减当期留抵税额。

参考《 国家税务关于退还集成电路企业采购设备增值税期末留抵税额的》（财税〔2022〕107号）第三条第二项规定，企业收到退税款项的当月，应将退税额从增值税进项税额中转出。

收到退还的期末留抵时，会计分录：

借：银行存款

贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）

假设该企业2022年10月，11月，12月，2022年1月，2月，3月连续6个月增量留抵均大于零，且第六个月即2022年3月增量留抵税额不低于50万元，该企业如果同时符合其他条件，则再次满足退税条件，可以继续向主管税务机关申请退还留抵税额，但需要注意：一是计算连续期间时不能把2022年4-9月算上（连续六个月增量留抵税额均大于零”的条件中“连续六个月”是不可重复计算的）；二是如果以虚增进项、虚假申报或其他欺手段，取留抵退税款的，由税务机关追缴其取的退税款，并按照《中华人税收征收法》等有关规定处理。

五、实行增值税期末留抵退税的纳税人，是否允许其从城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税（征）依据中扣除退还的增值税税额？

根据《关于增值税期末留抵退税有关城市维护建设税教育费附加和地方教育附加政策的》（财税〔2022〕80号）规定：“对实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税（征）依据中扣除退还的增值税税额。”

六、出口企业能不能退增值税期末留抵税额？

纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为，适用免抵退税办法的，办理免抵退税后，仍符合本规定条件的，可以申请退还留抵税额；适用免退税办法的，相关进项税额不得用于退还留抵税额。

1、增量留抵税额是指与2022年3月底相比新增加的期末留抵税额。
2、申请留抵退税的条件：自2022年4月税款所属期起，连续六个月（按季纳税的，连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元；纳税信用等级为A级或者B级；申请退税前36个月未发生取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的；申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的；自2022年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。
3、增量留抵退税计算公式：一般企业当期允许退还的增量留抵税额，按照以下公式计算：（1）允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60%；（2）进项构成比例=已抵扣的增值税专用发票（含税控机动车统一发票）、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额/全部已抵扣进项税额。
4、如何申请办理：纳税人申请办理留抵退税，应于符合留抵退税条件的次月起，在增值税纳税申报期内，完成本期增值税纳税申报后，通过电子税务局或办税服务厅提交《退(抵)税申请表》。
扩展资料
申请期限：纳税人应于符合留抵退税条件的次月起，在增值税纳税申报期内，完成本期增值税纳税申报后，通过电子税务局或办税服务厅提交《退（抵）税申请表》
留抵退税抵减城建税、教育费附加、地方教育费附加：对实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税（征）依据中扣除退还的增值税税额。
《中华人个人所得税法实施条例》
第四条　在中国境内无住所的个人，在中国境内居住累计满183天的年度连续不满六年的，经向主管税务机关备案，其来源于中国境外且由境外单位或者个人支付的所得，免予缴纳个人所得税;在中国境内居住累计满183天的任一年度中有一次离境超过30天的，其在中国境内居住累计满183天的年度的连续年限重新起算。
第五条　在中国境内无住所的个人，在一个纳税年度内在中国境内居住累计不超过90天的，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税。

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