中级会计会进出口退税吗

外贸公司出口退税账务处理如下所示：

1、外贸企业出口货物的实现时间的确定

出口货物的实现时间，不论是何种运输方式（海、陆、空、邮），均以取得运单并向银行办理交单后，作为出口收入的实现时间。

2、外贸公司出口退税（增值税）核算

外贸公司出口货物必须单独设账核算购进金额和进项金额，如购进货物当时不能确定用于出口或内销，一律记入出口库存账，内销时从出口库存账转入内销库存账。

（1）购进出口货物时的会计分录如下：

借：库存出口商品

应交税金—应交增值税（进项税金）

贷：银行存款（应付账款）

（2）货物出口后，根据征税率与退税率的差率，计算征退税差额及应收出口退税额是的会计分录如下所示：

借：主营业务成本（征退税差额）

应收出口退税

贷：应交税金—应交增值税（进项税转出）

—应交增值税（出口退税）

（3）收到出口退税款时的会计分录：

借：银行存款

贷：应收出口退税

3、外贸公司出口退税（消费税）核算

外贸公司自营出口应税消费品，应在应税消费品报关出口后向主管退税的税务机关申请退还已纳消费税。

（1）货物出口后要计算应退税款的会计分录可登记为：

借：应收出口退税（消费税）

贷：主营业务成本

（2）收到退回的消费税款时的会计分录可登记为：

借：银行存款

贷：应收出口退税（消费税）

进口又是出口:出口退税是指对出口商品已征收的国内税部分或全部退还给出口商的一种措施，这也是国际惯例。

2022年1月1日开始施行的《中华人增值税暂行条例》规定，纳税人出口商品的增值税税率为零，对于出口商品，不但在出口环节不征税，而且税务机关还要退还该商品在国内生产、流通环节已负担的税款，使出口商品以不含税的价格进入国际市场根据《增值税暂行条例》规定，企业产品出口后，税务部门应按照出口商品的进项税额为企业办理退税。

由于税收减免等原因，商品的进项税额往往不等于实际负担的税额，如果按出口商品的进项税额退税，就会产生少征多退的问题，于是就有了计算出口商品应退税款的比率-出口退税率。

扩展资料：

出口退税的实行方法有两种：

1、对外贸企业出口货物实行免税和退税的办法，即对出口货物环节免征增值税，对出口货物在前各个生产流通环节已缴纳增值税予以退税；

2、对生产企业自营或委托出口的货物实行免、抵、退税办法，对出口货物本道环节免征增值税，对出口货物所采购的原材料、包装物等所含的增值税允许抵减其内销货物的应缴税款，对未抵减完的部分再予以退税。

出口退税的税款实行计划。每年在财政预算中安排出口退税计划，同国家税务分配下达给各省(区、市)执行。不允许超计划退税，当年的计划不得结转下年使用。

出口企业的出口退税全部实行计算机电子化。通过计算机申报、审核、审批，从2022年起启用了“口岸电子执法”出口退税子。对企业申报退税的报关单、外汇核销单等出口退税凭证，实现了与签发单证的机关信息对审的办法，确保了申报单据的真实性和准确性。

参考资料：

百度百科-进出口退税

出口退税（ExportRebates）是指对出口商品已征收的国内税部分或全部退还给出口商的一种措施，这也是国际惯例。2022年1月1日开始施行的《中华人增值税暂行条例》规定，纳税人出口商品的增值税税率为零，对于出口商品，不但在出口环节不征税，而且税务机关还要退还该商品在国内生产、流通环节已负担的税款，使出口商品以不含税的价格进入国际市场根据《增值税暂行条例》规定，企业货物出口后，税务部门应按照出口商品的进项税额为企业办理退税，由于税收减免等原因，商品的进项税额往往不等于实际负担的税额，如果按出口商品的进项税额退税，就会产生少征多退的问题，于是就有了计算出口商品应退税款的比率-出口退税率。
　　“免、抵、退”计算办法的解释
　　一、含义
　　免，是指出口环节免征增值税；
　　抵，是指所有进项税先用于抵顶内销应纳增值税；
　　退，是指未抵顶完的进项税可以退。
　　二、解释
　　1、制定和实行“免、抵、退”办法的目的有二：一是为了缓解出口退税的压力；二是为了应对生产企业财会核算的混乱与虚假。
　　2、我们以一个例子来作说明“免、抵、退”办法是怎么产生的以及实行这个办法的原因：
　　A、资料：
　　假设某企业外购原材料100万（进项税额17万），其中40%部分用于生产内销产品，60%部分用于生产出口产品。产品全部，其中，内销额60万，外销额（出口离岸价格）120万。企业为生产出口货物还外购免税辅料40万（无进项税）。假设企业适用的退税率为15%，上期无进项税余额。
　　B、如果相信企业的财会信息资料，那么，按照实际情况计算的结果是：
　　内销应纳增值税＝60×17%－100×40%×17%＝4万
　　出口应退增值税＝100×60%×15%＝9万
　　征、退差额进企业成本：100×60%×（17%－15%）＝2万
　　C、实际的想法及其对策
　　第一、由于企业财会信息虚假普遍，因而导致不相信企业的财会核算。
　　第二、为了防止多退税，决定将所有进项税额先用于抵顶内销的销项税额。如果抵顶完了就不再退税；如果抵顶不完，再来退税。如此可以减少支付的退税额。这就是所谓的“免、抵、退”。
　　第三、由于退税率只有15%，所以，在抵顶内销销项税额之前先要将征、退差额转出。但由于不相信企业的财会核算资料，不可能根据出口货物的实际成本来计算转出税额，因而缺少一个合理的计算转出税额的依据。对于来说，在上述所有的资料和信息中比较容易掌控和相信的只有出口的离岸价格。因此最后决定根据出口货物的离岸价格作为计算进项税额转出的依据。但是，由于出口货物的离岸价格中包含了免税辅料的成本，所以要从离岸价格中减除免税辅料的成本，这样就得出了计算进项税额转出（即教材上所称的“免抵退税不得免征和抵扣税额”）的计算公式。
　　免抵退税不得免征和抵扣税额＝120×（17%－15%）－40×（17%－15%）＝6万）
　　因此：
　　内销应纳增值税＝60×17%－（17－6）＝-2万
　　第四、如果计算内销应纳增值税时得出的结果是负数，意味着内销不需要交纳增值税并且还有进项税额未抵顶完（即教材中所称的“期末留抵税额”），因而可以进行退税。但问题是，并不是所有剩余未抵顶完的进项税额都退给你，还得看看这些进项税额所代表的原材料你有没有用于出口货物的生产，只有用于生产的才会退给你，没有用于生产出口货物的当然就不退给你了，只能留待下期使用。
　　第五、在确定应该退多少税给企业时，从道理上应该是根据出口货物的生产成本来计算的，但是由于不相信企业的财会信息资料，因而同样存在一个根据什么来确定应退税额的问题。最后，也只能根据出口货物的离岸价格来作为计算应退税额的依据。但同样由于出口货物的离岸价格中包含了免税辅料的成本，所以也要从离岸价格中减除免税辅料的成本来计算应退税额，这样就得出了计算应退税额（即教材上所称的“免抵退税额”）的计算公式。
　　免抵退税额＝120×15%－40×15%＝12万）
　　第六、如果计算出来的应退税额大于未抵顶完的进项税额，这时，企业实际得到的出口退税额就只能是未抵顶完的进项税了，因为该退的进项税已经让你抵顶内销的销项税额了；如果计算出来的应退税额是小于未抵顶完的进项税额，那么，企业实际得到出口退税就是计算出来的应退税额了，因为剩余不退的进项税意味着企业还没有使用，当然就不会退给你了。
　　由于12＞2，所以企业实际获得的出口退税额为2万。之所以不退给你12万，是因为有些进项税额已经在计算内销应纳增值税时已给抵顶了。
　　第七、从上面那个例题中，我们可以看到，如果按照实际情况计算，企业交税4万，退税9万，实际上退6万；而按照“免、抵、退”计算，企业内销不交税，出口退2万，实际获得的出口退税比前者少4万。大家可以发现这个少的4万正好是“免、抵、退”办法下转出的进项税额6万与按照实际情况计算下征、退差额2万的差额，这意味着企业在“免、抵、退”办法下多转出了4万进项税额，也就等于就少退了4万的增值税。
　　1、免税
　　2、剔税：
　　免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价×外汇牌价×（出口货物征税率-出口货物退税率）－免税购进原材料价格×（出口货物征收率-出口货物退税率）
　　＝（出口货物离岸价×外汇牌价－免税购进原材料价格）
　　×（出口货物征收率-出口货物退税率）
　　3、抵税：
　　当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额）
　　4、尺度：
　　免抵退税额=出口货物离岸价×外汇牌价×出口货物退税率－免税购进原材料价格×出口货物退税率
　　＝（出口货物离岸价×外汇牌价－免税购进原材料价格）
　　×出口货物退税率
　　5、比较：
　　以当期末应抵税额与当期免抵退税额中的较小者，确定应退税额。
　　6、确定免抵税额

增值税纳税申报表主表中的第7栏“免、抵、退办法出口额”和免抵退税申报汇总表中的第6栏“免抵退出口货物劳务计税金额”的数据是不同的，两者统计口径不同。
①《国家税务关于有关问题的》（国家税务2022年第12号）第2条第7项规定：出口企业或其他单位出口并按会计规定做的货物，须在做的次月进行增值税纳税申报。所以增值税纳税申报表主表中的第7栏“免、抵、退办法出口额”是企业会计记账的出口额，包含当期单证信息不齐全的出口额。
②根据《国家税务关于调整出口退（免）税申报办法的》（国家税务2022年第61号）规定：出口企业必须单证信息齐全后才能进行免、抵、退税正式申报。所以免抵退税申报汇总表中的第4栏“免抵退出口货物劳务额”是单证信息齐全的出口额。
所以，免抵退税申报汇总表上的第6栏“免抵退出口货物劳务计税金额” 出现与增值税纳税申报表差额是正常情况。

一、增值税出口退税是指纳税人出口适用税率为零的货物，向海关办理出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，按月向税务机关申报办理该项出口货物的退税。
二、 出口退税的会计处理
一、“免、抵、退”税的计算方法及会计处理
按照、国家税务财税[2022]7号《关于进一步推进出口货物实行免抵退税办法的》规定：自2022年1月1日起，生产企业自营或委托外贸企业出口自产货物，除另有规定外，增值税一律实行免、抵、退税办法和制度。其中免税是指对生产企业出口的自产货物免征本企业生产环节增值税；抵税是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；退税是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。
(一)具体计算方法与计算公式
当期应纳税额的计算：
当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额) 其中：
(1)免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价格×外汇牌价×(出口货物征税率-出口货物退税率)-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额；
(2)免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格×(出口货物征税率-出口货物退税率)
免抵退税的计算：
免抵退税额=出口货物离岸价×外汇牌价×出口货物退税率-免抵退税额抵减额 其中
(1)出口货物离岸价以出口发票计算的离岸价为准；
(2)免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格×出口货物退税率 免税购进原材料包括从国内购进免税原材料和进料加工免税进口料件。
当期应退税额和免抵税额的计算：
(1)如当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，则： 当期应退税额=当期期末留抵税额 当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额
(2)如当期期末留抵税额>当期免抵退税额，则： 当期应退税额=当期免抵退税额 当期免抵税额=0
(二)企业免、抵、退税计算实例
某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税率为15%。2022年8月有关经营业务为：购原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款为200万元，外购货物准予抵扣进项税额为34万元，货已验收入库。当月进料加工免税进口料件的组成计税价格100万元。上期末留抵税款6万元。本月内销货物不含税额100万元，收款117万元存入银行，本月出口货物额折合200万元。试计算该企业当期的“免、抵、退”税额。
(1)免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 =免税购进原材料价格×(出口货物征税率-出口货物退税率) =100×(17%-15%)=2(万元)
(2)免抵退税不得免征和抵扣税额 =出口货物离岸价格×(出口货物征税率-出口货物退税率)-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 =200×(17%-15%)-2=2(万元)
(3)当期应纳税额=100×17%-(34-2)-6=-21(万元)
(4)免抵退税额抵减额 =免税购进原材料价格×出口货物退税率 =100×15%=15(万元)
(5)出口货物免抵退税额=200×15%-15=15(万元)
(6)按规定，如当期期末留抵税额>当期免抵退税额时： 当期应退税额=当期免抵退税额 即该企业应退税额=15万元
(7)当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额=15-15=0(万元)
(8)8月期末留抵结转下期继续抵扣税额为6(21-15)万元。
(三)相关会计处理
企业按出口货物适用的征税率和退税率，计算出口产品本期应分摊计入产品成本的进项税额，从本期应抵扣的进项税额中剔除，其会计处理为：
借：产品成本 20220
贷：应交税金-应交增值税(进项转出) 20220
企业按规定的退税率计算出的出口货物的进项税额抵减内销产品的应纳税额时，其会计处理为：
借：应交税金-应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)
贷：应交税金-应交增值税(出口退税)
注：本题此数值为0 企业在收到出口货物的退回的税款时，其会计处理为：
借：银行存款 150000
贷：应交税金-应交增值税(出口退税) 150000
月份终了，企业将已交的待扣增值税自“应交税金-应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目，其会计处理为：
借：应交税金-未交增值税60000
贷：应交税金-应交增值税(转出多交增值税)60000
二、“先征后退”的计算方法及会计处理
(一)外贸企业“先征后退”的计算方法
外贸企业以及实行外贸企业财务制度的工贸企业收购货物出口，其出口环节的增值税免征；其收购货物的成本部分，因外贸企业在支付收购货款的同时也支付了生产经营该类商品的企业已纳的增值税税款，因此，在货物出口后按收购成本与退税率计算退税退还给外贸企业，征、退税之差计入企业成本。 外贸企业出口货物增值税的计算应依据购进出口货物增值税专用发票上所注明的进项税额和退税率计算。其计算公式为： 应退税额=外贸收购不含增值税购进金额×退税率
外贸企业收购小规模纳税人出口货物增值税的退税规定
(1)凡从小规模纳税人购进持普通发票特准退税的抽纱、工艺品等12类出口货物，同样实行出口货物的收入免税，并退还出口货物进项税额的办法。其计算公式为：
应退税额=[普通发票所列(含增值税)金额]/(1+征收率)×6%或5%
(2)凡从小规模纳税人购进税务机关代开的增值税专用发票的出口货物，按以下公式计算退税：
应退税额=增值税专用发票注明的金额×6%或5%
外贸企业委托生产企业加工出口货物的退税规定
外贸企业委托生产企业加工收回后报关出口的货物，按购进国内原辅材料的增值税专用发票上注明的进项税额，依原辅材料的退税率计算原辅材料应退税额。支付的加工费，凭受托方开具货物的退税率，计算加工费的应退税额。
(二)外贸企业“先征后退”的计算实例
例1：某进出口公司2022年3月出口平纹布2022米，进货增值税专用发票列明单价20元/平方米，计税金额为40000元，退税率 15%，其应退税额：
2022×20×15%=6000(元)
例2：某进出口公司2022年4月购进某小规模纳税人抽纱工艺品2022打全部出口，普通发票注明金额6000元；购进另一小规模纳税人西服 500套全部出口，取得税务机关代开的增值税专用发票，发票注明金额5000元，该企业的应退税额：
6000÷(1+6%)×6%+5000×6%=62(元)
(三)会计处理
借：产品成本
贷：应交税金-应交增值税(进项转出)
优惠政策编辑
凡有出口经营权的企业出口和出口的货物，除另有规定者外，均可准予退还或免征增值税和消费税税额。出口退税货物应当具备以下三个条件：
①必须是属于增值税、消费税征税范围内的货物。
②必须是报关离境并结汇的货物。
③在财务上必须是已作出口处理的货物。
一般情况下，只有同时具备以上三个条件的出口货物才准予退税。否则不予办理退税。除此之外，大陆对出口退税货物的范围还作了一些特殊规定，具体包括以下几个方面：
第一，明确规定少数货物即使具备以上条件也不准给予退税。它们是：原油、援外出口货物、国家禁止出口的货物(天然牛黄、麝香、铜、铜合金、白金等)。
第二，一些企业的货物不具备上述三个条件，但国家特准退还或免征增值税和消费税。具体是指；
①对外承包工程公司运出境外用于对外承包项目的货物；
②对外承接修理修配业务的企业，用于对外修理修配的货物；
③外轮供应公司、远洋运输供应公司给外轮、远洋国轮而收取外汇的货物；
④利用国际金融组织或外国贷款采取招标方式由国内企业中标的机电产品、建筑材料；
⑤企业在国内采购并运往境外作为在国外投资的货物。
明确规定一些出口货物只能采取免征增值税、消费税方式给予鼓励和支持。
它们是：
①来料加工复出口的货物；
②药品和用具、古旧图书；
③卷烟(只限于有出口卷烟经营权的企业出口国家计划内卷烟)；
④军品及军队企业出口军需工厂生产或军需部门调拨的物资；
⑤国家在税收法规中规定的其他免税货物因已经享受免税照顾，所以出口时不能再办理退税。
出口企业从小规模纳税人购进并持普通发票的货物，不论是内销或出口均不得做扣除或退税。但对下列出口货物考虑其出口量较大及生产、采购上的特殊因素，特准予扣除或退税。这些货物是：抽纱、工艺品、香料油、山货、草柳竹藤制品、鱼网鱼具、松香、五倍子、生添、鬃尾、山羊板皮、纸制品。
出口货物退税税种：
出口退税指的是退还或免征出口货物在国内已缴或应缴的流转税款，具体是指增值税和消费税，不包括营业税。
出口退税适用税率：
出口货物应退增值税的适用税率，依《增值税暂行条例》规定的17%和13%执行，对小规模纳税人购进特准退税的货物依6%的退税率执行，从农业生产者直接购进的免税农产品不办理退税。出口应退消费税的适用税率依《消费税税目税率表》执行。
企业出口不同税率的货物应分开核算和申报，凡划分不清适用税率的，一律就低不就高计算退税。
出口退税的计算：
出口货物应退增值税税额，依进项税额计算。其中，①对出口货物单独设立库存帐和帐记载的，应依据购进出口货物增值税专用发票所列明的进项金额和税额计算。对库存和均采用加权平均价进行核算的企业，也可按适用不同税率的货物分别依下列公式计算：
应退税额=出口货物数量×加权平均价×税率
②出口企业兼营内销和出口货物且其出口货物不能单独设帐核算的，应先对内销货物计算销项税额并扣除当期进项税额后，再依下列公式计算出口货物的应退税额：
销项税额×税率≥未抵扣完的进项税额时；
应退税款=未抵扣完的进项税额；
销项税额×税率应退税款=销项金额×税率；
结转下期抵扣进项税额=当期未抵扣完的进项税额-应退税额
公式中的销项金额是指依出口货物离岸价和外汇牌价计算的金额。
凡从小规模纳税人购进特准退税的出口货物的进项税额，应按下列公式计算确定：
进项税额=普通发票所列(含增值税)金额/(1 征收率)×退税率
其他出口货物的进项税额依增值税发票所列的增值税额计算确定。
如果出口货物的金额、进项金额及税额明显偏离而又无正当理由的，税务机关有权拒绝办理退税或免税。
出口退税程序：
出口退税主要程序是：出口退税登记，出口退税鉴定，出口退税申报，出口退税审核，出口退税检查和出口退税清算。
①出口退税登记-这是对出口企业进行登记的一项制度。具体做法是：经营出口货物的企业经有关部门批准具有出口经营权后，持有关批件及工商营业执照于批准之日起30日内向所在地主管退税业务的税务机关申请办理退税登记。主管机关对其申请审无误后，发给企业“出口退税登记表”，企业按照登记表的内容和要求填写后交税务机关审核，经确认无误后发给企业“出口退税登记证”。通过办理出口退税登记，可以沟通税企之间的有关情况，确定出口企业的法人资格，以及出口企业是否符合企业退税条件。
②出口货物退税鉴定-出口货物退税鉴定是税务机关根据企业经营出口货物的实际情况和国家关于出口退税的政策法规，对企业出口退税的有关事项所作的一种书面鉴定。凡经营出口货物的企业，均应填写“出口货物退税鉴定表”。鉴定表一般包括三方面内容：
一是出口退税的法规鉴定；二是制度方面的鉴定；三是税企双方责任制度的鉴定。
③出口货物退(免)税申报-是指出口企业在货物报关离境并在财务上作出口后，按照办理出口退税的有关规定和要求，以《出口货物退(免)税申报表》为核心，向税务机关提出退(免)税申请的一种法定手续，也是税务机关据以审核确定退(免)税的前提条件和重要依据。凡经营出口货物的企业，均应在货物报关出口并在财务上作处理后按月申报《出口货物退(免)税申报表》。申报表主要内容有：出口货物的名称、数量、货物进价总额、费用扣除率、扣除费用总额、出口退税计税价格总额、适用税目税率，应退税金额及应收外汇等。与此同时，还要提供办理出口退税的有关凭证；包括出口货物明细帐；购进出口货物的增值税专用发票或普通发票；出口货物消费税专用发票；盖有海关验讫章的《出口货物报关单》和出口收汇单证。
④出口货物退税的审核-是指主管出口退税业务的税务机关接到出口企业退税申请后，对出口企业的出口货物按规定程序逐项进行审核的制度。负责审核出口退税的税务机关在接到企业退税申报表后，必须严格按照出口货物退税规定认真审核。
经审核无误后，逐级报请负责出口退税审批的税务机关批准，并按规定填写《收入退还书》，交当地银行(国库)办理退库手续。主管出口退税的税务机关必须自接到申请之日起一个月内办完有关退(免)税手续。出口退税的审核、审批权限及工作程序，由大陆省一级国税局和国税出进口公司确定。其出口退税的审批一般由省级或直辖市一级国税局负责。
⑤出口货物退税的检查和清算-出口货物退税的检查是指主管出口退税的税务机关在审核退税过程中，应经常深入企业调查核对有关退税凭证和帐物，并根据当地实际情况决定对企业办理出口退税的业务组织全面检查或抽查的一项制度。
出口退税的清算是指在年终了后三个月内，出口企业必须对上年度出口货物种类、数量、金额、税率、费用扣除率和已退税额等情况进行全面清算，并将清算结果报送主管出口退税的税务机关。主管出口退税的税务机关应对企业的清算报告进行审核，多退的收回，少退的补足。企业清算后，主管出口退税的税务机关不再受理企业提出的上年度出口退税申请。

1）货物出口并确认收入实现时，根据出口额（FOB价）做如下会计处理：
　　借：应收账款（或银行存款等）
　　贷：主营业务收入（或其他业务收入等）
　　（2）月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的"免抵退税不予免征和抵扣税额"做如下会计处理：
　　借：主营业务成本
　　贷：应交税金-应交增值税（进项税额转出）
　　（3）月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的"应退税额"做如下会计处理：
　　借：应收补贴款-出口退税
　　贷：应交税金-应交增值税（出口退税）
　　（4）月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的"免抵税额"做如下会计处理：
　　借：应交税金-应交增值税（出口抵减内销应纳税额）
　　贷：应交税金-应交增值税（出口退税）
　　（5）收到出口退税款时，做如下会计处理：
　　借：银行存款
　　贷：应收补贴款-出口退税
　　对于按会计制度规定允许扣除的运费、保险费和佣金，在实际结算时与原预估入帐金额有差额的，可以在结算月份进行调整。
　　对于企业已经申报的数据发现错误的，不能够直接调整原申报数据，而应在以后月份通过红蓝字调整法进行调整。
　　对于出口退税申报与增值税纳税申报不一致，产生差额的，须在下期进行帐务调整，相应的应同时调整增值税纳税申报表。
　　由于以上原因需进行帐务调整的，其会计处理为：
　　（一）对本年度出口收入的调整
　　（1）对于前期多报或少报出口，或用错汇率，导致出口收入错误的，在本期发现时，须在本期进行如下会计处理：
　　根据收入调整额：
　　借：应收账款（或银行存款等科目）（前期少报收入的为蓝字，前期多报收入的为红字）
　　贷：主营业务收入（前期少报收入的为蓝字，前期多报收入的为红字）
　　（2）对于按会计制度规定允许扣除的运费、保险费和佣金，与原预估入帐金额有差额的，须在本期进行如下会计处理：
　　根据收入调整额：
　　借：其他应付款（或银行存款等科目）（蓝字或红字）
　　贷：主营业务收入（蓝字或红字）
　　当上期的《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》第2c栏"免抵退出口货物额（与增值税纳税申报表差额）"不等于0时，须在本期进行如下会计处理：
　　根据免抵退出口货物额（与增值税纳税申报表差额）：
　　借：应收账款（或银行存款等科目）（差额大于0时为蓝字，小于0时为红字）
　　贷：主营业务收入（差额大于0时为蓝字，小于0时为红字）
　　注意事项：
　　① 出现上述情况进行帐务调整的同时，应在"出口退税申报"中进行调整，调整的方法为在出口明细表中录入一条调整记录（正数或负数）。
　　② 对于已在"出口退税申报"中调整过的收入，由于申报在计算"免抵退税不予免征和抵扣税额"时已包含该调整数据，所以在帐务处理上可以不对该笔收入乘以征退税率之差单独调整"主营业务成本"，而是在月末将汇总计算的"免抵退税不予免征和抵扣税额"一次性结转至"主营业务成本"中。
　　（二）对本年度出口货物征税税率、退税率的调整
　　对于前期高报或低报征税税率、退税率，在本期发现的，应在"出口退税申报"中通过红蓝字调整法进行调整，根据申报汇总计算的"免抵退税不予免征和抵扣税额"、"免抵退税额"、"应退税额"、"免抵税额"等在月末一次性入账，无须对调整数据进行单独的会计处理。
　　（三）对上年度出口收入的调整
　　（1）对于上年多报或少报出口，或用错汇率，导致出口收入错误的，在本期发现时，须在本期进行如下会计处理：
　　根据收入调整额：
　　借：应收账款（或银行存款等科目）（前期少报收入的为蓝字，前期多报收入的为红字）
　　贷：以前年度损益调整（前期少报收入的为蓝字，前期多报收入的为红字）
　　根据收入调整额乘以征退税率之差：
　　借：以前年度损益调整（前期少报收入的为蓝字，前期多报收入的为红字）
　　贷：应交税金-应交增值税（进项税额转出）（前期少报收入的为蓝字，前期多报收入的为红字）
　　根据收入调整额乘以退税率：
　　借：应交税金-应交增值税（出口抵减内销应纳税额）（前期少报收入的为蓝字，前期多报收入的为红字）
　　贷：应交税金-应交增值税（出口退税）（前期少报收入的为蓝字，前期多报收入的为红字）
　　（2）对于按会计制度规定允许扣除的运费、保险费和佣金，与原预估入帐（上年度）金额有差额的，须在本期进行如下会计处理：
　　根据收入调整额：
　　借：其他应付款（或银行存款等科目）（蓝字或红字）
　　贷：以前年度损益调整（蓝字或红字）
　　根据收入调整额乘以征退税率之差：
　　借：以前年度损益调整（前期少报收入的为蓝字，前期多报收入的为红字）
　　贷：应交税金-应交增值税（进项税额转出）（前期少报收入的为蓝字，前期多报收入的为红字）
　　根据收入调整额乘以退税率：
　　借：应交税金-应交增值税（出口抵减内销应纳税额）（前期少报收入的为蓝字，前期多报收入的为红字）
　　贷：应交税金-应交增值税（出口退税）（前期少报收入的为蓝字，前期多报收入的为红字）
　　（3）当上年度12月份的《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》第2c栏"免抵退出口货物额（与增值税纳税申报表差额）"不等于0时，须在本年度1月份进行如下会计处理：
　　根据免抵退出口货物额（与增值税纳税申报表差额）：
　　借：应收账款（或银行存款等科目）（差额大于0时为蓝字，小于0时为红字）
　　贷：以前年度损益调整（差额大于0时为蓝字，小于0时为红字）
　　注意事项：
　　① 出现上述情况时，只进行帐务调整，不对"出口退税申报"进行数据调整。
　　② 注意在填报《增值税纳税人报表》（附表二）时，不要将上年调整的"进项税额转出"与本年出口货物的"免抵退税不予免征和抵扣税额"混在一起，应分别体现。
　　③ 在录入"出口退税申报"中的〈增值税申报表项目录入〉中的"不得抵扣税额"时，只录入本年出口货物的"免抵退税不予免征和抵扣税额"，不考虑上年调整的"进项税额转出"。
　　（四）对上年度出口货物征税税率、退税率的调整
　　对于上年度出口货物高报或低报征税税率、退税率，在本期发现的，须在本期进行如下会计处理：
　　根据收入乘以征退税率之差的调整额：
　　借：以前年度损益调整（蓝字或红字）
　　贷：应交税金-应交增值税（进项税额转出）（蓝字或红字）
　　根据收入乘以退税率的调整额：
　　借：应交税金-应交增值税（出口抵减内销应纳税额）（蓝字或红字）
　　贷：应交税金-应交增值税（出口退税）（蓝字或红字）
　　注意事项：
　　① 出现上述情况时，只进行帐务调整，不对"出口退税申报"进行数据调整。
　　② 注意在填报《增值税纳税人报表》（附表二）时，不要将上年调整的"进项税额转出"与本年出口货物的"免抵退税不予免征和抵扣税额"混在一起，应分别体现。
　　③ 在录入"出口退税申报"中的〈增值税申报表项目录入〉中的"不得抵扣税额"时，只录入本年出口货物的"免抵退税不予免征和抵扣税额"，不考虑上年调整的"进项税额转出"。
　
实行"免、抵、退"税办法的生产型出口企业在货物报关出口后，发生退关退运的，应根据不同情况进行不同的会计处理。