中级会计会调整分数吗
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如果是这样的话,应该做以前年度费用结转分录,即
借:以前年度损益调整
a
贷:所得税费用
a
同时要做对上年的利润调整,即
借:利润分配-年初
a
贷
:以前年度损益调整
a
如果提取了盈余公积,还要做一步
借:盈余公积
a*10%
贷:利润分配-年初
a*10%
这是审计中常出现的问题调整,也是中级财务会计后面会计调整中一个很重要的章节,一定要理解清楚。
希望采纳
会计处理程序如下:
① 将需要调整的损益数结转至“以前年度损益调整”账户,应调增利润(上年少
计收益、多计费用)时记贷方、应调减利润(上年少计费用、多计收益)时记借方。
②作所得税纳税调整。补交所得税时,借记“以前年度损益调整”账户,贷记“应交税金-应交所得税”账户;冲减多交所得税时作相反的分录。
③将“以前年度损益调整”账户的余额转入“利润分配-未分配利润”账户。
④调整盈余公积计提数。补提盈余公积时,借记“利润分配-未分配利润”账户,贷记“盈余公积”账户;冲减多提盈余公积时作相反的分录。
⑤调整会计报表相关项目的数字。包括:资产负债表日编制的会计报表相关项目的数字,以及当期编制的会计报表相关项目的年初数(这个期初数,必须根据调整的科目增减调证,凡是涉及的均需按科目调,其中:调整的以前年度损益净额,需在未分配利润科目中调整:新未分配利润金额=原来未分配利润 + 以前年度益— 以前年度损)。如果提供比较会计报表,还应调整相关会计报表的上年数。
⑥本科目不调整到利润表(利润表只涉及本年数据),只调整负债表
⑦以前年度有错漏不涉及损益,直接调整,无需通过本科目
⑧涉及以前货币资金项目,不允许直接调整,需放在其他应收/款中转
需要特别说明的是:在会计实务中,一般只有在企业“自查”中发现的以前年度损益调整事项,才按上述程序处理。如果是在税务稽查或审计检查中发现的以前年度损益调整事项,或许就不能按此程序处理了。因为税务或审计人员为了防止税源流失、保护国家利益不受侵害,通常会要求企业立即进行纳税调整,而非并入期末所得税计算中进行。此时会计处理程序就应作相应调整
所得税汇算表中的纳税调整,就是调整税法规定和会计制度之间的差异,如果你们核算时按会计制度办的,就只做纳税调整,不调整会计账载金额,因此资产负债表和利润表也不存在调整。