初级会计的摊余成本是什么

自己也做了凭证和报表什么的，然后再和会计做的表对比，有哪些地方错了，但是这个资产负债表老是做不平，
做资产负债表，要有各科目的期初余额，年初余额可以把上年末的资产负债表期末数登记到账本上做年初余额。
有些需要计算的，如货币资金-和银行存款合计；存货-材料、库存商品、产成品、生产成本等实物资产的合计。
根据凭证登记账本，计算科目余额。
分摊费用、计提费用、计提税金等，编制凭证登记账簿。
实际操作之后再与会计的数据对比，查找差异，看看哪里不一致，再分析原因。
比如，资产负债表 不平-是哪个栏目数据不对，逐个栏目核对，然后查找不一致科目的原因。
可以买本会计职称考试用书-会计实务。初级或中级的。
重点看与公司业务相同的部分，易于理解掌握，其他的部分慢慢翻阅，逐步深入。

你好啊。前几天还给你发视频来着。你这复习的挺快啊。我的回答有点多，你耐心看完

你问的问题说起来不好解释，我大概给你说一下。

首先我先给你举个例子。关于债券折价溢价购入的例子。注意在中国，持有至到期投资只能是债券投资，不可能是股票（就是因为折价溢价）。首先说为什么要折价溢价，举个例子。

例如，甲公司花了105元买了面值为100元的债券（票面利率3%，5年后到期），假设5元（即105-100）溢价不摊销的话，那么到了到期日，分录借方是100，贷方是105元债券，那差额5元无处可去，只有计入损益。但把5元计入到期日当天损益显然不符合一般原则（权责发生制），因为在买入当天就会预见到会有5元这样的“损失”，所以合理的做法是，要（以一种合适的方法）在5年存续期内摊销到损益（免得最后一天确认这损失），使得每年确认的利息收入=100×3%-摊销值。通俗上说，这溢价的摊销的道理类似于固定资产折旧，你说呢？

当然，还有折价的摊销（例如用95元买入面值为100的债券），这是将5元的“收益”也需要摊销在存续期内（道理类似于递延收益的摊销）。

注意，这摊销不是用直线法（直线法简单但不是最合理），要用实际利率法。篇幅有限，此处不详述了。

然后在本题中，我们是折价购入债券。对吧。就是我们购入的实际发生金额比票面金额要少。

所以就有了分录。

借：持有至到期投资-成本  1000000（就是面值）

   贷：银行存款                        988000（实际花销的金额）

          持有至到期投资-利息调整  12022（这个分录很重要，如果是溢价购入会在借方）

然后到12月31日，我们进行后续处理。

借：应收利息                                     30000（票面利率*票面金额)

      持有至到期投资-利息调整      9520

贷：投资收益                                      39520（实际金额*实际利率）

再给你说一下摊余成本。摊余成本是指该金融资产的初始确认金额经下列调整后的余额：

扣除偿还的本金

加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累积摊销额。

扣除已发生的减值损失。

这就是摊余成本的余额，扯远了，这是中级（或注会）以上才会详细接触的东西，在初级阶段可以这么简化的进行理解。

即：摊余成本=初始余额-持有至到期投资的借方合计数-贷方合计数。

所以在本题里就是1000000+9520-12022=997520

通俗来讲，是除固定资产之外，发生的费用支出不能一次性进入当月的费用里面去，需要平均分摊到几个月或者更长的时间，跟与固定资产折旧差不多。
摊销费用计入费用中减少当期利润，但对经营性流是没有影响的。
拓展资料：
累计摊销：
是用于摊销无形资产的，其余额一般在贷方，贷方登记已计提的累计摊销。类似固定资产中的累计折旧科目。
累计摊销科目为资产类科目，用来核算无形资产的摊销。列在资产负债表的资产项内，作为无形资产的减项。累计摊销只属于无形资产的调整科目，登记方向与无形资产登记方向相反。
累计摊销类似固定资产中的累计折旧科目。是用于摊销无形资产的，其余额一般在贷方，贷方登记已计提的累计摊销。
账面余额和摊余成本的区别是什么？
一、定义不同：
账面余额：
是指某账户的账面实际余额，可以不扣除与该账户相关的备抵项目。
摊余成本：
是指用实际利率（此处指同期市场利率）作计算利息的基础，投资成本减去利息后的金额。
二、性质不同：
账面余额：
账面价值都是减去计提的折旧(或摊销)和减值准备后的金额；账面余额都是各自账户结余的金额。是账面上实际存在的金额，会计报表上的原值。
摊余成本：
摊余成本实际上是一种价值，它是某个时点上未来流量的折现值。摊余成本等于初始确认金额减去已偿还的本金，减去累计摊销额，减去减值损失（或无法收回的金额）。
只涉及账面价值和账面余额(账户余额)的概念，账面价值都是账面余额减去计提的减值准备后的金额;账面余额都是各自账户结余的金额。
企业对固定资产计提折旧或对无形资产进行摊销，以及对固定资产、无形资产计提减值准备时，都是不会影响固定资产、无形资产的账面余额，只是影响它们的账面价值。
而初始摊余成本就是取得债券的实际成本=买价+相关费用。
而所谓的实际利率就是到期收益率，用它来对债券在有效期内的流进行折现，使得折现所得现值总额等于取得债券的实际成本。

摊余成本是用实际利率作计算利息的基础，投资成本减去利息后的金额。
持有至到期投资的期末摊余成本（本金）=期初摊余成本（本金）-流入（即面值×票面利率）+实际利息（即期初摊余成本×实际利率）
初始摊余成本就是取得债券的实际成本=买价+相关费用。而所谓的实际利率就是到期收益率，用它来对债券在有效期内的流进行折现，使得折现所得现值总额等于取得债券的实际成本（即初时摊余成本）。在收到债券利息的帐务处理为，投资收益的确认金额等于初始摊余成本乘以实际利率，而这一确认的投资收益与实际收到的利息之间的差额就是对初始摊余成本的调整额。调整额为正，则摊余成本会增加，调整额为负，则摊余成本会减少。
如果购买债券只用于交易，不会一直持有到期，则初始摊余成本就是买价，而其他费用则在编制会计分录是借记投资收益。

在持有至到期投资和可供出售金融资产等科目的二级明细科目中，会有利息调整的科目。
简言之，利息调整是指债券投资的票面金额与 债券的摊余成本的差异。 而摊余成本是我们核算债券类金融资产的基本方法之一，持有至到期投资的核算就是基于摊余成本法。而债券类的可供出售金融资产虽 然是以公允价值计量，但也需要考虑公允价值和摊余成本之间的差异 进行账务处理
金融资产或金融负债的摊余成本，是指该金融资产或金融负债的初始确认金额经下列调整后的结果：
扣除已偿还的本金
加上或减去采用实际利率将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；
扣除已发生的减值损失
摊余成本是用实际利率作计算利息的基础，投资的成本减去利息后的金额。因此在初始确认时，利息调整借方余额体现为摊余成本高于 投资成本的金额，贷方余额体现摊余成本低于投资成本的金额。
PS： 要关注购买手续费的账务处理，此处不赘述。
可以参考： 1、注册会计师辅导教材，《会计》，2022年后任意版本，“金融资产” 章节相关账务处理。
2、《企业会计准则-应用指南》，“金融工具确认和计量”应用指南、附录“主要会计科目及账务处理”